在中國，如果你要辦一個(gè)企業(yè)，首選是要面對國家政策、地方法規(guī)對你所選的這個(gè)行業(yè)的影響，看看是否適合，其次是研究一下這個(gè)國家的稅收負(fù)擔(dān)，核算一下你的這個(gè)行業(yè)在不違法的情況下是否有利可圖。下面，我著重來談一下有關(guān)中國企業(yè)的稅負(fù)問題，看看一個(gè)遵紀(jì)守法的企業(yè)是如何生存的。

　　　　在這里，請?jiān)试S我先來談一下稅收以外有關(guān)企業(yè)的費(fèi)用問題，因?yàn)檫@是每個(gè)企業(yè)首先要碰到的，一是工商登記，也就是注冊獲取營業(yè)執(zhí)照，往銀行賬上放點(diǎn)錢，比如說500萬，沒有的話借來也可以，等驗(yàn)資通過了再還給人家，這樣你就有了500萬的注冊資金，不過你得交0.05%的驗(yàn)資費(fèi)2500元和0.08%的工商登記費(fèi)4000元。二是稅務(wù)登記，稅務(wù)登記有兩個(gè)，一個(gè)是國稅，一個(gè)是地稅。這不知又是從哪個(gè)國家學(xué)來的，以前好像只有一個(gè)，不過這樣也好，可以讓更多的人來花我們納稅人的錢。這里辦證倒是只收一點(diǎn)工本費(fèi)，我是忽略不計(jì)的。不過當(dāng)你取得一般納稅人資格后，另外還有一點(diǎn)費(fèi)用我不得不提一下，一是金稅卡開票系統(tǒng)1581元，以前的DOS版還要貴，多少我忘了。二是論證系統(tǒng)300元，這二項(xiàng)每年還要收576的服務(wù)費(fèi)，這樣極其普通的軟件為什么這么貴？呵呵！明顯就是官商勾結(jié)魚肉百姓的結(jié)果！再次感謝微軟，我用了這么多年的XP沒花過一分錢。還有那個(gè)網(wǎng)上申報(bào)，地稅不花錢也能申報(bào)，國稅憑什么要收取每年180元的“狗屁DN”費(fèi)。

　　　　以上費(fèi)用加上忽略不計(jì)的大概1萬以上了，接下來要花的是租賃廠房和購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備等等，這里我只能作一個(gè)保守的假設(shè)：一共就算花掉了100萬元，還有400萬元全部作為生產(chǎn)用流動資金，招收職工100人，經(jīng)過一年的辛苦勞作，謝天謝地，總算一帆風(fēng)順，到年底產(chǎn)生了2000萬元（不含稅）的營業(yè)收入。行業(yè)也算不錯(cuò)，毛利15%，這里的毛利我解釋一下，就是產(chǎn)品的制造成本（含工資、福利、折舊）除以85%等于產(chǎn)品的銷售價(jià)（不含稅）。接下來我們就來計(jì)算一下你所要交的稅和各種費(fèi)用。

　　　　一、增值稅，它是國稅的主要來源，稅率為17%，通過進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅相互抵扣來確定應(yīng)交額，字面上看上去是產(chǎn)品增值以后才要交的稅，也就是說有了15%的毛利才要交，要是0%就不用交了。這你就錯(cuò)了，因?yàn)榘诋a(chǎn)品成本中的工資、福利、折舊等成本它是不允許抵扣的，即使你不賺一分錢，增值稅還是要交的，那么這不能抵扣的到底有多少呢？我們來計(jì)算一下：工資，平均每人1500元，不算高，個(gè)稅都不用交，但超過了規(guī)定的計(jì)稅工資960元，關(guān)于計(jì)稅工資我在后面的所得稅計(jì)算中再詳細(xì)介紹，這樣，100個(gè)職工一年的工資就是180萬，福利是工資的14%為252000元，折舊分二項(xiàng)，因?yàn)閺S房是租用的，所以每年10萬元的租金應(yīng)計(jì)入折舊中，還有生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備我們按原值89萬，殘值3%，使用期8年來計(jì)算，一年的折舊為207912.5萬元，以上三項(xiàng)合計(jì)2259912.5元。下面我用三個(gè)公式來表示應(yīng)交增值稅：

　　　　　　　　　　進(jìn)項(xiàng)稅＝（20000000×85%－2259912.5）×17%＝2505814.88

　　　　　　　　　　銷項(xiàng)稅＝20000000×17%＝3400000

　　　　　　　　　　應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅＝3400000－2505814.88＝894185.12

　　　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)交增值稅的5%，為44709.26元。

　　　　三、教育費(fèi)附加，應(yīng)交增值稅的4%，為35767.4元。

　　　　四、水利建設(shè)專項(xiàng)基金，營業(yè)收入的0.12%，為24000。

　　　　五、印花稅，營業(yè)收入的0.03%，為6000。

　　　　六、社會養(yǎng)老保險(xiǎn)金，每人每年1795.2元，為179520元。

　　　　七、所得稅，所得稅的計(jì)算比較復(fù)雜，這里涉及到管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用，為了簡便，假設(shè)財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用均為0，因?yàn)闆]有向銀行借一分錢，全部是用自己的錢來投資，所以沒有利息的支出；因?yàn)楫a(chǎn)品對路，用不著做什么廣告銷售也不錯(cuò)，一般是上門帶款提貨，所以也沒什么營業(yè)費(fèi)用。至于管理費(fèi)用，一個(gè)正常的企業(yè)不可能是沒有的，但為了避免超出國家規(guī)定的限止范圍，特別是業(yè)務(wù)招待這方面，省吃簡用、樸素艱苦，幾乎可以忽略不計(jì)。但是每月的食堂支出、水費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等等等等，為了不被說過分，就假定為平均每月5萬元，一年是60萬。（不包括上面提到的幾個(gè)費(fèi)種）。好了下面我就用公式來表示一下所得稅的計(jì)算過程：

　　　　利潤總額＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－上面二至六提到的稅費(fèi)合計(jì)－管理費(fèi)用

　　　　　　　　 ＝20000000－17000000－289996.66－600000

　　　　　　　　 ＝2110003.34

　　　　計(jì)稅工資超支調(diào)整＝（1500－960）×100＝54000

　　　　應(yīng)納所得稅＝（利潤總額＋調(diào)整）×33%＝2164003.34×33%＝714121.1

　　　　 　　　　　稅后凈利＝2110003.34－714121.1＝1395882.24

　　　　好了，總結(jié)一下，上面提到的是我國某個(gè)地方某個(gè)行業(yè)的納稅基本情況，由于國家的稅收政策針對的面廣、點(diǎn)多，稅種其實(shí)相當(dāng)復(fù)雜，再加上各種各樣地方法規(guī)，企業(yè)的負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不至上面所提到的這些，上面的企業(yè)如果是自己建造廠房，還得交土地使用稅和房產(chǎn)稅，如果買了車，還要交車船使用稅。這樣的企業(yè)在現(xiàn)實(shí)中其實(shí)是沒有的，純屬為了計(jì)算納稅情況面虛構(gòu)的，只是為了向大家說明這樣一個(gè)問題：你用500萬的投資，產(chǎn)生了2000萬的營業(yè)收入，139萬的利潤。交了增值稅89.4萬，所得稅71.4萬，地方稅費(fèi)合計(jì)29萬，三項(xiàng)合計(jì)189.8萬，超過了利潤的26.8%，也就是說稅金永遠(yuǎn)高出你的利潤，不管你賺多少還是虧多少，這個(gè)比例始終存在著。

　　　　有人可能會很滿意投資500萬賺了139萬這個(gè)結(jié)果，可他沒注意到189萬的稅金，這里的例子已經(jīng)很理想化了，那些做出口外貿(mào)純加工沒什么技術(shù)含量的企業(yè)；那些貸款金額和營業(yè)收入差不多的企業(yè)；那些做了1000萬產(chǎn)值只賣了200萬銷售的企業(yè)；真不知道他們是在怎么過的。